Reteiva- Retencion en la fuente sobre el impuesto sobre las ventas

Retencion en la fuente en el impuesto sobre las ventas
La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar,acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas,que deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta,lo que ocurra primero.

¿A quienes no se le aplica?

No debe aplicarse retención en el impuesto sobre las ventas en :

-Responsables del régimen común que sean catalogados como grandes contribuyentes.

-Responsables del régimen común  que hayan sido designados por la DIAN como agentes retenedores de IVA.

-Entidades estatales

¿A quienes se les aplica? 

La retención se aplica en los siguientes casos:

-El gran contribuyente retiene a los responsables del régimen común que no sean grandes contribuyentes ni sean designados y a los responsables del régimen simplificado (Retención Teórica)

-El responsable del régimen común que no sea gran contribuyente retiene a los responsables del régimen simplificado (Retención Teórica)

Obligaciones de los agentes retenedores
Los agentes retenedores y las entidades del estado tienen las siguientes obligaciones:
-Discriminar en las facturas el impuesto sobre las ventas
-Efectuar la retencion teniendo en cuenta la calidad de las partes que intervienen en la operacion
-Declarar y pagar mensualmente los dineros recaudados
-Expedir certificados bimestrales
-Llevar la cuenta del pasivo 2367, denominada impuesto sobre las ventas retenido

Contabilización
Para contabilizar este valor se utilizan dos procedimientos:
-Iva retenido a los responsables del régimen común
Los agentes retenedores contabilizan el valor del impuesto sobre las ventas retenido como un crédito en la cuenta 2367, denominada impuesto a las ventas retenido; y los retenidos del régimen común que no sean grandes contribuyentes, lo contabilizan como un debito en la cuenta 1355, llamada anticipo de impuestos y contribuciones, subcuenta 135517 denominada impuesto sobre las ventas retenido. 

Ejemplo:
Un responsable del régimen común, gran contribuyente,compra a crédito bienes grabados a un responsable de régimen común que no es gran contribuyente,por valor de $3,000.000; con IVA del 16% ;retención en la fuente de 3.5% e iva retenido del 50% de 16% es decir 8%

MERCANCÍAS $3,000.000
IVA $480.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE $105.000
IVA RETENIDO $ 240.000

Comprador agente retenedor

CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
6205	DE MERCANCIAS	3,000.000
2408	IVA	480.000
2205	NACIONALES		3,135.000
2365	RETEFUENTE		105.000
2367	RETEIVA		240.000

Vendedor empresa retenida

CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
1305	CLIENTES	3,135.000
1355	ANTICIPO DE IMUESTOS
135515	RETEFUENTE	105.000
135517	IVA RETENIDO	240.000
4135	COMERCIO AL X MAYOR Y AL X MENOR		3,000.000
2408	IVA		480.000